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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅調(diào)整（5.02）
每一天，都是我們新的挑戰(zhàn)，用更多知識(shí)來(lái)武裝自己，才能打到注會(huì)這個(gè)魔獸。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
A公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年。上述管理用固定資產(chǎn)系2×15年12月購(gòu)入，成本為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。
A、2×18年計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元
B、2×18年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬(wàn)元
C、2×18年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益20萬(wàn)元
D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2×18年凈利潤(rùn)－60萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】 （1）截至2×18年3月31日的累計(jì)折舊＝1000÷10×2＋1000÷10×3/12＝225（萬(wàn)元）；（2）截至2×18年3月31日的賬面價(jià)值＝1000－225＝775（萬(wàn)元）；（3）自2×18年4月1日至2×18年年末計(jì)提的折舊額＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（萬(wàn)元）；（4）2×18年計(jì)提的折舊額＝1000÷10×3/12＋155＝180（萬(wàn)元）；（5）2×18年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額＝1000÷10＝100（萬(wàn)元）；（6）確認(rèn)遞延所得稅收益＝（180－100）×25%＝20（萬(wàn)元）；（7）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2×18年凈利潤(rùn)的影響＝－［（180－100）－20］＝－60（萬(wàn)元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（萬(wàn)元）。（《應(yīng)試指南》29頁(yè)）
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注會(huì)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：小蘇
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