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2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（11.9）
不管你的夢(mèng)想是什么，只有帶著淡然的態(tài)度，做好當(dāng)前的事情，才能如愿以償。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試而言，想要收獲成功，就是不斷地積累，不斷地做題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練，你練了嗎？
單選題
2017年8月，甲公司借款1000萬(wàn)元，以不含稅總價(jià)2000萬(wàn)元購(gòu)買位于注冊(cè)地的一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，9月認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9月將辦公樓出租給乙公司，合同約定，每年支付含稅金額260萬(wàn)元，租期15年，租金付完，辦公樓歸乙公司所有，假設(shè)甲公司支付的9月份利息為10萬(wàn)元，根據(jù)合同約定9月收到第一年的租金。則甲公司9月份應(yīng)納的增值稅是（ ）萬(wàn)元。
A、0
B、109.21
C、95.09
D、166.49
【正確答案】A
【答案解析】融資租賃，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，稅率11%。購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣，第一個(gè)月抵扣60%，第13個(gè)月抵扣40%。
應(yīng)納增值稅=（260－10）÷（1＋11%）×11%－2000×11%×60%＝－107.23（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅為0，期末留抵107.23萬(wàn)元。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2017-11-09）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-11-09
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