2014年注冊會計師考試審計第三章練習(xí)題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、以下對保密要求的說法中不正確的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

B、在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息

C、如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露

2、保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

C、利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

D、對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

3、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（）。

A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工

B、建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

C、指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

D、制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價已識別對客觀性的不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。下列防范措施中不能降低不利影響的是（）?/p>

A、與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理層討論該事項(xiàng)

B、與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D、退出項(xiàng)目組

5、項(xiàng)目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于（）導(dǎo)致的不利影響。

A、密切關(guān)系

B、外在壓力

C、過度推介

D、自身利益

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列選項(xiàng)中，會計師事務(wù)所可以披露涉密信息的有（）。

A、接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查

B、根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件

C、根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D、法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權(quán)

2、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則（）。

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

B、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

3、ABC會計師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會計師事務(wù)所介紹客戶，ABC會計師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（）。

A、會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

B、ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

C、不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響

D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

4、如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中可行的有（）?/p>

A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

C、在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作

D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項(xiàng)B不正確。

2、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

3、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。

4、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。

5、

【正確答案】D

【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，會因自身利益導(dǎo)致不利影響。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】在下列情況下可以披露涉密信息：

1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；

2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；

3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；

4.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；

5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，會員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)：（1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。

3、

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。

注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。

如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。