2014年注冊會計師考試審計第三章練習題及答案

一、單項選擇題

1、以下對保密要求的說法中不正確的是（）。

A、注冊會計師應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

B、在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息

C、如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查，此時注冊會計師有權利和義務進行披露

2、保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構成了不利影響的是（）。

A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

C、利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

D、對其預期的雇傭單位的信息予以保密

3、以下屬于具體業(yè)務層面的防范措施的是（）。

A、輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級員工

B、建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

C、指定高級管理人員負責監(jiān)督質量控制系統(tǒng)是否有效運行

D、制定有關政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務結果施加不當影響

4、注冊會計師應當評價已識別對客觀性的不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A、與會計師事務所內部高級管理層討論該事項

B、與客戶管理層討論可能產生不利影響的事項

C、終止產生不利影響的經濟利益

D、退出項目組

5、項目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關系，這屬于（）導致的不利影響。

A、密切關系

B、外在壓力

C、過度推介

D、自身利益

二、多項選擇題

1、下列選項中，會計師事務所可以披露涉密信息的有（）。

A、接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查

B、根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件

C、根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D、法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權

2、注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則違背誠信基本原則（）。

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

B、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經理兩次對同一問題的陳述完全相反

D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露

3、ABC會計師事務所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財務報表審計業(yè)務，因為雙方合作愉快，丁公司答應為ABC會計師事務所介紹客戶，ABC會計師事務所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下（）。

A、會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響

B、ABC會計師事務所應當采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平

C、不會對職業(yè)道德基本原則的遵循產生不利影響

D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或將其降至可接受水平

4、如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（）。

A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

C、在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作

D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密，選項B不正確。

2、

【正確答案】C

【答案解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。

3、

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD均屬于會計師事務所層面的防范措施。

4、

【正確答案】B

【答案解析】選項B與客戶管理層討論可能產生不利影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能產生不利影響的事項。

5、

【正確答案】D

【答案解析】鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關系，會因自身利益導致不利影響。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】在下列情況下可以披露涉密信息：

1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；

2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；

3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；

4.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；

5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，會員如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生關聯(lián)：（1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；（2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。

3、

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。

注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核的是應客戶的要求提供第二次意見。

如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。