【干貨整理】合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵消分錄

調(diào)整分錄的編制

抵銷分錄的編制

(一)對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整

1.對于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，不需要進(jìn)行調(diào)整;子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。

2.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司（按照固定資產(chǎn)舉例，公允價值高于賬面價值）

(1)投資當(dāng)年

借：固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值)

   貸：資本公積

借：管理費用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊)

   貸：固定資產(chǎn)——累計折舊

(2)連續(xù)編制合并財務(wù)報表

借：固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值)

   貸：資本公積——年初

借：未分配利潤——年初(年初累計應(yīng)多提折舊)

   貸：固定資產(chǎn)——累計折舊

借：管理費用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊)

         貸：固定資產(chǎn)——累計折舊

(二)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法

(1)投資當(dāng)年

①調(diào)整被投資單位盈利

借：長期股權(quán)投資

   貸：投資收益

②調(diào)整被投資單位虧損

借：投資收益

   貸：長期股權(quán)投資

③調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利

借：投資收益

   貸：長期股權(quán)投資

備注（延伸）：

此前個別報表上成本法的會計處理為;

借：應(yīng)收股利

   貸：投資收益

個別報表權(quán)益法的會計處理：

借：應(yīng)收股利

   貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

④調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加)

借：長期股權(quán)投資

   貸：資本公積——本年

(2)連續(xù)編制合并財務(wù)報表

①調(diào)整以前年度被投資單位盈利

借：長期股權(quán)投資

   貸：未分配利潤——年初

②調(diào)整被投資單位本年盈利

借：長期股權(quán)投資

   貸：投資收益

③調(diào)整被投資單位以前年度虧損

借：未分配利潤——年初

   貸：長期股權(quán)投資

④調(diào)整被投資單位本年虧損

借：投資收益

   貸：長期股權(quán)投資

⑤調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利

借：未分配利潤——年初

   貸：長期股權(quán)投資

⑥調(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利

借：投資收益

   貸：長期股權(quán)投資

⑦調(diào)整子公司以前年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加)

借：長期股權(quán)投資

   貸：資本公積——年初

⑧調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加)

借：長期股權(quán)投資

   貸：資本公積——本年

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