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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第二十五章練習(xí)題：抵消分錄
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題：
甲公司和乙公司均是宏達(dá)公司的子公司，2011年6月30日甲公司出售一批商品給乙公司，該商品成本為1200萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1800萬(wàn)元，乙公司作為工程物資，用于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的建設(shè)，當(dāng)年該批工程物資有一半用于在建工程，剩余部分在2012年全部使用，全部用于該項(xiàng)目的建設(shè)，該固定資產(chǎn)在6月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為3年，直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0.甲乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：不考慮所得稅的影響和其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、編制2011年宏達(dá)公司合并報(bào)表中就該事項(xiàng)的抵消分錄。
<2>、編制2012年宏達(dá)公司合并報(bào)表中就該事項(xiàng)的抵消分錄。
<3>、編制2013年宏達(dá)公司合并報(bào)表中就該事項(xiàng)的抵消分錄。
<4>、編制2014年宏達(dá)公司合并報(bào)表中就該事項(xiàng)的抵消分錄。
<5>、編制2015年該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到使用期限之后仍在使用，編制合并報(bào)表中就該事項(xiàng)的抵消分錄。
<6>、若該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿之后處置，并取得處置收益5萬(wàn)元，編制合并報(bào)表中就該事項(xiàng)的抵消分錄。
<1>、【正確答案】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入1800
貸：營(yíng)業(yè)成本1200
工程物資300
在建工程300
<2>、【正確答案】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤(rùn)－年初600
貸：工程物資300
在建工程300
借：工程物資300
貸：在建工程300
借：在建工程600
貸：固定資產(chǎn)－原值600
上述三筆分錄也可以合并：
借：未分配利潤(rùn)－年初600
貸：固定資產(chǎn)－原值600
多計(jì)提折舊的調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊100
貸：管理費(fèi)用100
<3>、【正確答案】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤(rùn)－年初600
貸：固定資產(chǎn)－原值600
多計(jì)提折舊的調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊100
貸：未分配利潤(rùn)100
借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊200
貸：管理費(fèi)用200
<4>、
【正確答案】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤(rùn)－年初600
貸：固定資產(chǎn)－原值600
多計(jì)提折舊的調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊300
貸：未分配利潤(rùn)300
借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊200
貸：管理費(fèi)用200
<5>、【正確答案】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤(rùn)－年初600
貸：固定資產(chǎn)－原值600
多計(jì)提折舊的調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊500
貸：未分配利潤(rùn)－年初500
借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊100
貸：管理費(fèi)用100
<6>、【正確答案】未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤(rùn)－年初600
貸：營(yíng)業(yè)外收入600
多計(jì)提折舊的調(diào)整分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外收入500
貸：未分配利潤(rùn)－年初500
借：營(yíng)業(yè)外收入100
貸：管理費(fèi)用100
或者編寫(xiě)一筆合并分錄：
借：未分配利潤(rùn)－年初100
貸：管理費(fèi)用100
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