2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第二十五章練習(xí)題：抵消分錄

　　<1>、【正確答案】

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——ABC公司　　6000（7500×80%）

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5500

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　<2>、【正確答案】

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　400（200×2）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　25[50×（2－1.5）]

　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　10

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　3.75[（25－10）×25%]

　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　1.5（20/10×9/12）

　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　4.625[（20－1.5）×25%]

　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　<3>、【正確答案】　調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1250＋固定資產(chǎn)（－20＋1.5＋4.625）＝1236.125（萬(wàn)元）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　988.9（1236.125×80%）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　988.9

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　120（150×80%）

　　　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響120

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額　　　　　120

　　　　　　調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資＝6000＋988.9＋120＝7108.9（萬(wàn)元）

　　抵消分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　　1500

　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　150

　　　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　1300

　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　125

　　　　未分配利潤(rùn)——年末　　1811.125（700＋1236.125－125）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　7108.9

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　1777.225（8886.125×20%）

　　借：投資收益　　　　　　　　　　988.9（1236.125×80%）

　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　247.225（1236.125×20%）

　　　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　700

　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　125

　　　　　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　　　　　　　1811.125

　　<4>、【正確答案】

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　25

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　25[50×（2－1.5）]

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　20[40×（2－1.5）]

　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　10

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　12（16－4）

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　3.75[（25－10）×25%]

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　3.75[3.75－（20－10＋2－12）×25%]

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　1.5（20/10×9/12）

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　2（20/10）

　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　4.125[（20－1.5－2）×25%]

　　　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　<5>、【正確答案】

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　1108.9

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　988.9

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1600＋固定資產(chǎn)2－0.5＝1601.5（萬(wàn)元）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　1281.2（1601.5×80%）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281.2

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　800（1000×80%）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　12[（－60＋75）×80%]

　　　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響　132（120＋12）

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額　　　　　　　132

　　　　　　調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資＝6000＋1108.9＋1281.2－800＋12＝7602.1（萬(wàn)元）

　　抵消分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　　1650

　　　　——本年　　　　　　　　　　15（75－60）

　　　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　1425

　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　160未分配利潤(rùn)——年末

　　　　2252.625（1811.125＋1601.5－160－1000）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　7602.1

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　1900.525（9502.625×20%）

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1281.2（1601.5×80%）

　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　320.3（1601.5×20%）

　　　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　1811.125

　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　　　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　　　　　　1000

　　　　　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　　　　　　　2252.625