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2013注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》練習(xí)題10
為了幫助2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識點(diǎn)，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題，希望對廣大考生有幫助。
甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
?。?）2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 485萬元。
?。?）2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 480萬元。
（3）稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、2011年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是（ ）。
A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元
B、合并利潤表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬元
C、合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用5萬元
D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
<2> 、2010年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅編制的抵消分錄是（ ）。
A、借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
貸：所得稅費(fèi)用 3.75
B、借：壞賬準(zhǔn)備 15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：遞延所得稅負(fù)債 15
貸：所得稅費(fèi)用 15
C、借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 15
貸：資產(chǎn)減值損失 15
借：所得稅費(fèi)用 3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
D、不作抵消處理
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