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注會考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：資金活動
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
| 主要風險 | 1、籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機 2、投資決策不當，引發(fā)盲目投資或喪失發(fā)展機遇和機會，強能導致企業(yè)資金鏈斷裂或資金使用效益低下 3、資金調度不合理，營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余 4、資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐 | ||
| 管控措施 | 兩個特別規(guī)定 | 1、企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c投融資決策過程 2、企業(yè)應當采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)可探索財務公司、資金結算中心等資金集中管理模式 | |
| 三個控制范 疇 | 籌資控制 | 1、擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計 2、對籌資方案進行科學論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動 3、對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力?！ ?br />大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度 籌資方案需經(jīng)有關部門批準的，應當履行相應的報批程序 籌資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序 4、批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金 5、嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金 6、加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排 7、加強籌資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制 | |
| 投資控制 | 1、根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險 2、加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價 3、按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批。 重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度 4、根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，按規(guī)定的權限和程序審批后履行投資合同或協(xié)議。 企業(yè)應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理 5、加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制 6、加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定 | ||
| 營運控制 | 1、加強資金營運全過程的管理，全面提升資金營運效率 2、充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。 嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。 3、定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂 4、加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫” 企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據(jù)或相關證明履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出 經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批并簽章 企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管 印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章與企業(yè)法人章分管 | ||
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