注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（五）

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　不征稅收入和免稅收入

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　　1.財政撥款。

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　3.其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

　　財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

　　4.專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定

　　【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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　　1.國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　?。?）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　?。?）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

　?。?）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

　　3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　4.符合條件的非營利組織的收入。

　　【提示】非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

　　5.非營利組織的下列收入為免稅收入：

　?。?）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

　?。?）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

　?。?）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

　　（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　?。?）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。