新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（四）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
相關(guān)收入實現(xiàn)的確認
| 收入項目 | 收入確認時間 |
| 1.商品銷售收入 | （1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入 |
| （2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入 | |
| （3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入 | |
| （4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入 | |
| 2.勞務(wù)收入（詳細內(nèi)容見教材，在此處只是列舉） | （1）安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入 |
| （2）宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入 | |
| （3）軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入 | |
| （4）服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入 | |
| （7）特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入 | |
| 3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 | 轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn) |
| 4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) |
| 5.利息收入 | 按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn) |
| 6.租金收入 | 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 |
| 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 | |
| 7.特許權(quán)使用費收入 | 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn) |
| 8.接受捐贈收入 | 按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) |
| 9.企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等 | 不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅 |
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號