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注冊會計師考試《稅法》知識點:企業(yè)所得稅(四)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/07/10 10:28:25 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員,中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點,希望對廣大考生有幫助。

  相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

收入項目  收入確認時間  
1.商品銷售收入  (1)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入 
(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入 
(3)銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入 
(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入  
2.勞務(wù)收入(詳細內(nèi)容見教材,在此處只是列舉)  (1)安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入 
(2)宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費,應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入 
(3)軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入 
(4)服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,在提供服務(wù)的期間分期確認收入 
(7)特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認收入  
3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入  轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)  
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益  除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)  
5.利息收入  按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)  
6.租金收入  按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?!?/td>
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。  
7.特許權(quán)使用費收入  按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)  
8.接受捐贈收入  按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)  
9.企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等  不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅 

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