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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅(一)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/07/10 09:58:13 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。     

  納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

  企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。

  一、納稅人

  在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

  【解析1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。

  【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn)為:注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地,二者之一。

  (一)居民企業(yè)

  居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

  【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu),是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

 ?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)

  依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

  二、征稅對(duì)象

  企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

  (三)所得來源的確定

所得形式 所得來源地  
1.銷售貨物所得 交易活動(dòng)發(fā)生地 
2.提供勞務(wù)所得 勞務(wù)發(fā)生地 
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 (1)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定; 
(2)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定; 
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定?!?/td>
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得 分配所得的企業(yè)所在地 
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 
6.其他所得 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定 

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