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2015年注冊會計師審計預(yù)習(xí)：影響樣本規(guī)模的因素及選樣方法
2015年注冊會計師備考已經(jīng)開始，現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會教材，整理的注會各科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！
第四章 審計抽樣
影響樣本規(guī)模的因素及選樣方法：
一、影響樣本規(guī)模的因素
| 影響因素 | 控制測試 | 細(xì)節(jié)測試 | 與樣本規(guī)模的關(guān)系 |
| 可接受的抽樣風(fēng)險 | 可接受的信賴過度風(fēng)險 | 可接受的誤受風(fēng)險 | 反向變動 |
| 可容忍誤差 | 可容忍偏差率 | 可容忍錯報 | 反向變動 |
| 預(yù)計總體誤差 | 預(yù)計總體偏差率 | 預(yù)計總體錯報 | 同向變動 |
| 總體變異性 | — | 總體變異性 | 同向變動 |
| 總體規(guī)模 | 總體規(guī)模 | 總體規(guī)模 | 影響很小 |
二、選樣方法
該考點(diǎn)我們以例子的形式給大家列示一下，掌握這兩個例子，該考點(diǎn)就沒有問題了。
1.隨機(jī)數(shù)表選樣
【例題】注冊會計師在對X公司2010年12月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時，由于應(yīng)收賬款的明細(xì)賬沒有編號，明細(xì)賬賬本顯示共80頁，每頁記錄應(yīng)收賬款50筆，注冊會計師擬選擇其中10筆業(yè)務(wù)進(jìn)行函證：隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：
| 列 行 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 04734 | 39426 | 91035 | 54939 | 76873 |
| 2 | 10417 | 19688 | 83404 | 42038 | 48226 |
| 3 | 07514 | 48374 | 35658 | 38971 | 53779 |
| 4 | 52305 | 86925 | 16223 | 25946 | 90222 |
| 5 | 96357 | 11486 | 30102 | 82679 | 57983 |
| 6 | 92870 | 05921 | 65698 | 27993 | 86406 |
| 7 | 00500 | 75924 | 38803 | 05286 | 10072 |
| 8 | 34826 | 93784 | 52709 | 15370 | 96727 |
| 9 | 25809 | 21860 | 36790 | 76883 | 20435 |
| 10 | 77487 | 38419 | 20631 | 48694 | 12638 |
要求：假定注冊會計師以隨機(jī)數(shù)所列數(shù)字的前4位數(shù)中，前2位數(shù)與賬簿頁碼對應(yīng)，后2位與記錄行次，確定第4行第1列為起點(diǎn)，選號路線為自上而下、自左而右。請代注冊會計師確定選取的10筆應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。
【答案】抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第39頁42行、第48頁37行、第11頁48行、第38頁41行、第16頁22行、第30頁10行、第42頁3行、第5頁28行。
2.系統(tǒng)選樣（也稱等距選樣）
【例題】假定某被審計單位的發(fā)票的編號為1001-9000，注冊會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5％進(jìn)行函證。
?、?確定隨機(jī)起點(diǎn)為1011號，注冊會計師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少？
?、?若確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號，試寫出所抽取的第194張發(fā)票的號碼為多少？
?、?若采用1011、1025、1043三個隨機(jī)起點(diǎn)，請寫出以1025為起點(diǎn)的所選取的第51 張發(fā)票的號碼。
【答案】
?、?抽樣間隔數(shù)=8000÷（8000×5％）=1÷5％=20
則以1011為起點(diǎn)的前5張發(fā)票的號碼為：1011、1031、1051、1071、1091.
② 以1018為起點(diǎn)的
第194張發(fā)票的號碼：1018+（194-1）×20=4878
?、?如果有多個起點(diǎn)，則
三個隨機(jī)起點(diǎn)的抽樣間隔數(shù)=20×3=60
以1025為起點(diǎn)的第51張發(fā)票的號碼： 1025＋（51-1）×60=4025
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