2015年注冊會計師考試審計預(yù)習(xí)：審計目標

認定

認定的含義

具體審計目標

發(fā)生
occurrence

記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

已記錄的交易是真實的

如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。
發(fā)生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目記入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。

　完整性
completeness

所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄

已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄

如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標。
發(fā)生和完整性兩者強調(diào)的是相反的關(guān)注點。發(fā)生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。

準確性
accuracy

與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄

已記錄的交易是按正確金額反映的

如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。

截止
cut-off

交易和事項已記錄于正確的會計期間

接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g

如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。

分類
classification

交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類

如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。

認定

認定的含義

具體審計目標

存在
existence

記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的

記錄的金額確實存在

如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在性目標。

權(quán)利和義務(wù)
rights and obligations

記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)

資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)

將他人寄售商品記入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利的目標；將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標。

完整性
completeness

所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄

已存在的金額均已記錄

如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標。

計價和分攤
valuation and allocation

資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄

資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄

認定

認定的含義

具體審計目標

發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標

復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對列報的權(quán)利認定的運用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財務(wù)報表中列報，說明其權(quán)利受到限制。

完整性

所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括

如果應(yīng)當披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標

檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認定的運用。

分類和可理解性

財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚

財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚

檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性認定的運用。

準確性和計價

財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

檢查財務(wù)報表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當說明，即是對列報的準確性和計價認定的運用。