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為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!
知識點:所得稅會計概述
一、所得稅會計核算方法
資產(chǎn)負債表債務法
二、資產(chǎn)負債表債務法的基本思路
1.核心分錄:
借:所得稅費用(會計立場)
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應交稅費——應交所得稅(稅務立場)
遞延所得稅負債(或借方)
2.賬戶確定步驟:
第一步:確定“應交稅費——應交所得稅”金額。
貸方“應交稅費”是站在稅務的立場,這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變,特定時期應繳納的稅金是唯一的、確定的。
其中:
應交稅費(應交所得稅)=(會計利潤±非暫時性差異±暫時性差異)×所得稅稅率=應納稅所得額×所得稅稅率
第二步:確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”的金額。(本章核心問題)
總體來說,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是由于存在暫時性差異導致的,而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致導致的。
第三步:倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場,是利潤表項目,在整個分錄中是倒擠出來的。
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