2014年注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》知識點：企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究

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知識點：企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究的概念

企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究，是指履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)對國家出資企業(yè)及其獨(dú)資或者控股子企業(yè)（以下簡稱子企業(yè)）的經(jīng)營管理人員和其他有關(guān)人員，違反國家有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度，未履行或者未正確履行職責(zé)，造成企業(yè)直接或者間接資產(chǎn)損失的，經(jīng)調(diào)查核實和責(zé)任認(rèn)定，追究其責(zé)任的行為。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定

1.企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則。對企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定認(rèn)定損失性質(zhì)、情形及金額。

2.企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究中能夠證明資產(chǎn)損失真實情況的各種事實，均可作為損失認(rèn)定證據(jù)。主要包括：

（1）司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的書面文件；

（2）會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)事項出具的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或者意見書；

（3）企業(yè)內(nèi)部涉及特定事項的資產(chǎn)損失的會計記錄、內(nèi)部證明材料或者內(nèi)部鑒定意見書等；

（4）可以認(rèn)定資產(chǎn)損失的其他證明材料。

3.認(rèn)定資產(chǎn)損失金額應(yīng)當(dāng)包括直接損失金額和間接損失金額。

4.企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的種類。資產(chǎn)損失根據(jù)企業(yè)實際情況，按照金額大小和影響程度劃分為一般資產(chǎn)損失、較大資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)損失和特別重大資產(chǎn)損失：（1）一般資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額較小且造成影響較小的；（2）較大資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額較大或者在企業(yè)造成一定不良影響的；（3）重大資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失金額巨大或者在企業(yè)及社會造成嚴(yán)重不良影響的；（4）特別重大資產(chǎn)損失是指企業(yè)資產(chǎn)損失巨大并影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展能力，或者在國際、國內(nèi)造成嚴(yán)重不良影響的。

（三）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究范圍

1.在企業(yè)采購產(chǎn)品、服務(wù)；銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)；資金管理和使用；投資決策和投資管理；從事股票、期貨、外匯，以及金融衍生工具等投資業(yè)務(wù)；從事保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)?；顒?；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收購和改組改制等過程中，企業(yè)經(jīng)營管理人員有列舉情形之一造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

2.對房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等實物資產(chǎn)保管不當(dāng)、維護(hù)不善，造成非正常毀損、報廢或者丟失、被盜的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

3.未按照會計制度及會計準(zhǔn)則規(guī)定核算或者披露已發(fā)生的資產(chǎn)損失，導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重賬實不符、會計信息失真的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

4.因企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者內(nèi)部控制執(zhí)行不力等其他情形造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（四）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任劃分

（五）企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰

1.企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰的種類

對企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任人的處罰包括經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分和禁入限制等。

2.企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰的情形

（1）企業(yè)資產(chǎn)損失包括：一般、較大、重大、特別重大等情形，分別給予相應(yīng)的處罰。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

（2）國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員有下列行為之一，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；屬于國家工作人員的，并依法給予處分：①利用職權(quán)收受賄賂或者取得其他非法收入和不當(dāng)利益的；②侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)的；③在企業(yè)改制、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等過程中，違反法律、行政法規(guī)和公平交易規(guī)則，將企業(yè)財產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓、低價折股的；④違反規(guī)定與本企業(yè)進(jìn)行交易的；⑤不如實向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所提供有關(guān)情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所串通出具虛假資產(chǎn)評估報告、審計報告的；⑥違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的決策程序，決定企業(yè)重大事項的；⑦有其他違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程執(zhí)行職務(wù)行為的。

（3）國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反規(guī)定，造成國有資產(chǎn)重大損失，被免職的,自免職之日起5年內(nèi)不得擔(dān)任國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員；造成國有資產(chǎn)特別重大損失，或者因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。