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2014年注冊會計師考試《審計》知識點：控制測試的含義和要求
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：控制測試的含義和要求
（一）控制測試的含義
控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。從這三個方面來看，控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行。
因此，在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點，但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察。
（二）控制測試的要求
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
注意：
在認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師必須實施控制測試，且這種測試已經不再是單純出于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計證據(jù)。
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