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2014年注冊會計師考試《會計》練習題：資產(chǎn)負債表日后事項
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦嵤┛刂啤?012年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認收入200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元，款項尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報表于2013年3月15日報出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負債表日后事項應調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額為（?。?。（假設(shè)不考慮增值稅）
A.306萬元
B.400萬元
C.406萬元
D.408萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司對于丁公司的投資應采用成本法核算，甲公司應沖回確認的投資收益：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 400
貸：長期股權(quán)投資——丁公司（損益調(diào)整） 400
對于銷售退回，應該沖回確認的收入和成本：
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務收入 20
貸：應收賬款 20
借：庫存商品 12
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務成本 12
借：應交稅費——應交所得稅 [（20－12）×25%]2
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用2
應調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額＝400＋20－12－2＝406（萬元）
（注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整）
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