2014年注冊會計師考試《審計》選擇題練習(xí)

一、單項選擇題

1.ABC會計師事務(wù)所審計一家以公歷為會計年度的上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，如果某審計項目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該客戶2011年度審計工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶發(fā)布已審計2012年度財務(wù)報表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工的時間是（　）。

A.2012年12月31日

B.2013年12月31日

C.2013年4月1日

D.2011年12月31日

【正確答案】C

【答案解析】冷卻期的概念：從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人至最早可以加入客戶的這一期間。此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工的時間是2013年4月1日。冷卻期是2011年12月31日至2013年4月1日。

2.如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中，正確的是（?。?。

A.如果會計師事務(wù)所沒有嚴格按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

B.如果會計師事務(wù)所與被審計單位惡意串通出具不實審計報告，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

C.會計師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任時，賠償金額均應(yīng)以不實審計金額為限

D.如果會計師事務(wù)所已經(jīng)在法定審計報告中限定了報告的使用者，會計師事務(wù)所可以免除責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】選項B，屬于欺詐，應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任；選項C，在承擔(dān)補充賠償責(zé)任時，賠償金額才以不實審計金額為限，如果承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則賠償金額對外沒有限制；選項D，事務(wù)所免責(zé)應(yīng)當(dāng)滿足司法解釋的相應(yīng)條款，不應(yīng)以事務(wù)所在審計報告中提及的使用人限制為依據(jù)。

3.下列有關(guān)審計固有限制的說法，錯誤的是（　）。

A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證

C.由于審計存在固有限制，注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風(fēng)險降至零

D.審計的固有限制可以作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的合理理由

【正確答案】D

【答案解析】審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

4.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達成一致意見，不包括（　）。

A.如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

B.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

C.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

D.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊，不能由注冊會計師來代替管理層的責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托。

5.下列關(guān)于重要性的表述，錯誤的是（　）。

A.實際執(zhí)行的重要性高于計劃的重要性

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮確定一個可接受的認定層次的重要性水平

C.注冊會計師在確定選擇財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)時，無需考慮財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊要求

D.注冊會計師在確定整體重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

【正確答案】A

【答案解析】實際執(zhí)行的重要性低于計劃的重要性，故選項A錯誤。

6.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述，錯誤的是（　）。

A.注冊會計師僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計證據(jù)

B.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制進行充分關(guān)注

C.注冊會計師只有將會計記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

D.注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的唯一基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息

【正確答案】D

【答案解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)信息發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

7.下列有關(guān)審計抽樣的相關(guān)表述，錯誤的是（?。?/p>

A.選取特定項目不屬于審計抽樣，選取特定項目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體

B.審計抽樣對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.針對總體進行分層選取樣本

【正確答案】D

【答案解析】注冊會計師在控制測試中應(yīng)用審計抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

8.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（?。?/p>

A.不依賴手工控制和自動化控制

B.僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師需要通過控制測試來驗證控制有效性

D.同時依賴手工及自動化控制

【正確答案】D

9.下列審計程序，不能驗證應(yīng)付賬款完整性認定的是（?。?/p>

A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

B.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款

C.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢査銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

D.從應(yīng)付賬款明細賬，追查至相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等）

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于逆查，主要驗證應(yīng)付賬款的存在認定，而不是完整性認定。

10.注冊會計師從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是（?。?/p>

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

B.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

C.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

D.被審計單位對會計政策的選擇和運用

【正確答案】B

【答案解析】選項A屬于外部因素；選項CD屬于內(nèi)部因素。

11.下列有關(guān)進一步審計程序的相關(guān)表述中，錯誤的是（?。?。

A.分析程序?qū)儆谶M一步審計程序

B.實質(zhì)性程序和控制測試屬于進一步審計程序

C.進一步審計程序應(yīng)對的是認定層次的重大錯報風(fēng)險

D.進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

【正確答案】A

【答案解析】實質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M一步審計程序，但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險評估和總體復(fù)核階段時，就不再屬于進一步審計程序的范疇。

12.下列關(guān)于進一步審計程序范圍的相關(guān)表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等

B.確定的重要性水平與進一步審計程序的范圍存在反向變動關(guān)系

C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平與進一步審計程序的范圍存在反向變動關(guān)系

D.注冊會計師計劃獲取的保證程度與進一步審計程序的范圍存在同向變動關(guān)系

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平與進一步審計程序的范圍存在同向變動關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣。

13.下列關(guān)于控制測試范圍的相關(guān)表述，錯誤的是（?。?/p>

A.注冊會計師最好在審計的完成階段測試整體層面控制

B.注冊會計師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度

C.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關(guān)系

D.除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

【正確答案】A

【答案解析】控制測試可用于被審計單位每個層面的內(nèi)部控制。整體層面控制測試通常更加主觀（如管理層對勝任能力的重視）。對整體層面控制進行測試，通常比業(yè)務(wù)流程層面控制（如檢查付款是否得到授權(quán)）更難以記錄。因此，整體層面控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。注冊會計師最好在審計的早期測試整體層面控制。原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計劃審計程序的性質(zhì)和范圍。

14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序與審計目標(biāo)（或認定）的對應(yīng)關(guān)系，錯誤的是（?。?/p>

A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)，主要驗證固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認定

B.檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確，主要驗證固定資產(chǎn)的計價和分攤認定

C.檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠，主要驗證固定資產(chǎn)的存在認定

D.對應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的借款費用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確，主要驗證固定資產(chǎn)的計價和分攤認定

【正確答案】C

【答案解析】檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠，主要驗證固定資產(chǎn)的完整性認定。由于重要的固定資產(chǎn)均需要上保險，注冊會計師檢查企業(yè)所有資產(chǎn)的保險情況，可以發(fā)現(xiàn)某些資產(chǎn)已經(jīng)上保險但是卻沒有入賬的情況，所以對于固定資產(chǎn)的完整性目標(biāo)有幫助。

15.下列關(guān)于存貨計價測試的相關(guān)表述，錯誤的是（?。?/p>

A.針對存貨計價進行測試如果采用審計抽樣，抽樣方法一般采用分層抽樣的方法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況

B.注冊會計師應(yīng)了解掌握被審計單位的存貨計價方法，還應(yīng)對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動

C.注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提

D.對存貨實施監(jiān)盤程序，能夠有效的實現(xiàn)對存貨計價測試的目標(biāo)

【正確答案】D

【答案解析】監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認，為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。

16.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（　）。

A.重新測試與銀行存款記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

【正確答案】B

17.下列不屬于員工侵占資產(chǎn)的舞弊行為的是（　）。

A.收到應(yīng)收賬款之后轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶

B.向被審計單位競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報

C.將被審計單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押

D.在財務(wù)報表中故意漏記部分應(yīng)付賬款

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報。

18.下列有關(guān)“舞弊審計中治理層、管理層與注冊會計師的責(zé)任”的表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

B.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

C.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

D.在按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

【正確答案】B

【答案解析】如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。

19.下列關(guān)于與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的表述中，錯誤的是（　）。

A.如果單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

B.集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

C.隨著單個組成部分對集團具有的財務(wù)重大性的增加，集團財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險通常也會增加

D.具有財務(wù)重大性的重要組成部分的資產(chǎn)占集團公司資產(chǎn)總額的比率不應(yīng)低于15%

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。

20.下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細的復(fù)核

C.由項目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通常在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次。

21.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間（不少于12個月）

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對策略

C.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

D.注冊會計師判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但是財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)出具否定意見審計報告

【正確答案】C

【答案解析】選項C，起點應(yīng)該是財務(wù)報表日，而不是審計報告日。

22.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認為不需要考慮加強調(diào)事項段的是（　）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

【正確答案】D

【答案解析】選項D，注冊會計師應(yīng)該考慮增加其他事項段，而不是增加強調(diào)事項段。

23.下列有關(guān)其他信息的表述中，錯誤的是（　）。

A.注冊會計師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

B.如果沒有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時就沒有必要考慮其他信息

C.如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致

D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施

【正確答案】B

【答案解析】盡管注冊會計師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識別其他信息與財務(wù)報表的不一致可能為財務(wù)報表審計提供新的線索，便于注冊會計師實施追加的審計程序；或由于其他信息與財務(wù)報表的不一致可能導(dǎo)致財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表產(chǎn)生懷疑，進而影響已審計財務(wù)報表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。

24.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制中監(jiān)控的表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?/p>

【正確答案】A

【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年。

25.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認為不需要考慮加其他事項段的是（　）。

A.除根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計報告外，注冊會計師還有其他報告責(zé)任

B.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，因為財務(wù)報表預(yù)期使用者已確定這種通用目的財務(wù)報表能夠滿足他們對財務(wù)信息的需求，審計報告旨在提供給特定使用者

C.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形，注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的

D.在極其特殊的情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】A

【答案解析】增加其他事項段不涉及以下兩種情形：（1）除根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計報告外，注冊會計師還有其他報告責(zé)任；（2）注冊會計師可能被要求實施額外的規(guī)定的程序并予以報告，或?qū)μ囟ㄊ马棸l(fā)表意見。

二、多項選擇題

26.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的事項包括（?。?/p>

A.客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.客戶是否涉足非法活動（如洗錢）

C.客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題

D.如果應(yīng)客戶要求接替前任注冊會計師，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由

【正確答案】ABCD

27.如果注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中識別出的情況使其認為被審計單位提供的相關(guān)文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A.向第三方函證，以獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造

B.考慮利用專家的工作，進一步證實文件是否屬于偽造

C.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

D.直接認定屬于財務(wù)報表舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】ABC

28.下列有關(guān)審計風(fēng)險的相關(guān)表述，正確的有（?。?/p>

A.審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

B.審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序來控制審計風(fēng)險模型中的檢查風(fēng)險

D.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系

【正確答案】ABCD

29.下列屬于注冊會計師對被審計單位主營業(yè)務(wù)收入實施的實質(zhì)性分析程序的有（?。?/p>

A.將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

B.確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

C.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B屬于主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，而不是實質(zhì)性分析程序。

30.在評價被審計單位的控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列（）要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務(wù)流程。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

B.對勝任能力的重視

C.治理層的參與程度

D.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

【正確答案】ABCD

【答案解析】除了上述四個要素之外，還包括組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。以上控制環(huán)境的六個要素，要求熟練掌握。

31.為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計師通常會執(zhí)行穿行測試。執(zhí)行穿行測試可獲得下列（）方面的證據(jù)。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

B.確認對重要交易的了解是完整的

C.確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.確認控制是否得到執(zhí)行

【正確答案】ABCD

【答案解析】除了獲取上述審計證據(jù)外，還可以獲取下列方面的證據(jù)：評估控制設(shè)計的有效性、確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

32.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的表述中，正確的有（　）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)確保其未被納入盤點范圍

B.對所有權(quán)屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)確保其納入盤點范圍（包括在途物資）

C.針對貴重金屬類的存貨實施監(jiān)盤程序，注冊會計師通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識獲取相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等

【正確答案】ABD

【答案解析】針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。

33.在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（　）。

A.專家的工作范圍是否適當(dāng)

B.專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認定

C.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

【正確答案】ABC

34.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行中意見分歧的說法中，正確的有（　）。

A.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡軙霈F(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

C.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

D.如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具報告，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)

【正確答案】ABCD

35.下列關(guān)于評價未更正錯報的影響的說法中，正確的有（?。?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)方面確定未更正錯報是否重大

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對本期相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

C.在評價時注冊會計師需要考慮每一單項錯報，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消

D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

【正確答案】ABC

【答案解析】無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看，明顯微小錯報都是明顯微不足道的，注冊會計師在評價未更正錯報影響時不需要考慮明顯微小錯報。