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2014年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)：內(nèi)部審計服務(wù)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：為審計客戶提供非鑒證服務(wù)--內(nèi)部審計服務(wù)
如果會計師事務(wù)所人員在為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)時承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。會計師事?wù)所人員在向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)時不得承擔(dān)管理層職責(zé)。
| 不影響?yīng)毩⑿缘那樾?/td> | 對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形 |
| 在同時滿足下列條件時，會計師事務(wù)所才能為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)： 1.審計客戶承擔(dān)設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計活動； 2.客戶治理層或管理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險和頻率； 3.客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項； 4.客戶管理層評價并確定應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部審計服務(wù)提出的建議，并對實施過程進行管理； 5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議 |
1.利用自身提供內(nèi)部審計服務(wù)的結(jié)果 如果會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)，并且在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中使用該服務(wù)的結(jié)果，可能導(dǎo)致審計項目組不能恰當(dāng)評價內(nèi)部審計工作，或在評價時不能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這將因自我評價產(chǎn)生不利影響。 2.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)： 第一，與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制； 第二，財務(wù)會計系統(tǒng)； 第三，對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露 |
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