新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第十一章綜合題
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
綜合題
公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項(xiàng)收入：
?。?）該企業(yè)實(shí)行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元；
?。?）4月份出版一本專(zhuān)著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過(guò)民政部門(mén)捐給災(zāi)區(qū)；
（3）5月份為B公司進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)籌劃，取得報(bào)酬35000元，該公司決定為張某負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅；
（4）7月份出訪(fǎng)美國(guó)，在美國(guó)舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個(gè)人所得稅折合人民幣415元；出訪(fǎng)美國(guó)期間通過(guò)協(xié)商將其另一本專(zhuān)著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元，在美國(guó)該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣6249.90元；
（5）通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入80000元；
?。?）從A國(guó)取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅200元；從B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得人民幣3000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元；
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
?。?）計(jì)算張某工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；
?。?）計(jì)算張某出版專(zhuān)著應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；
（3）計(jì)算張某營(yíng)銷(xiāo)策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額；
（4）計(jì)算張某在美國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額；
（5）計(jì)算轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
?。?）計(jì)算從A國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
（7）計(jì)算從B國(guó)取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
?。?）實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年正常工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（8000-3500）×20%-555]×12=4140（元）
年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000÷12＝5333.33（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元。
年終效益工資應(yīng)納稅款＝64000×20%－555＝12245（元）
全年工資薪金應(yīng)納稅款＝4140＋12245＝16385（元）
?。?）捐贈(zèng)限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），實(shí)際捐贈(zèng)額10000元，稅前準(zhǔn)予扣除9600元。
稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝［40000×（1－20%）－9600］×20%×（1－30%）＝3136（元）
?。?）應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝［（35000－2000）×（1－20%）］÷76%×30%－2000＝8421.05（元）
（4）國(guó)外酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8300×（1－20%）×20%＝1328（元）
在美國(guó)的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅額
?。?7350×（1－20%）×20%＝5976（元）
應(yīng)納所得稅額合計(jì)＝1328＋5976＝7304（元）
已納所得稅額＝415+6249.90＝6664.9（元）
來(lái)自美國(guó)的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額＝7304－6664.9＝639.1（元）
?。?）個(gè)人通過(guò)拍賣(mài)成交的拍賣(mài)收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值為個(gè)人之前取得該拍賣(mài)品的價(jià)格，以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)。如果個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣(mài)品原值憑證，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝80000×3%＝2400（元）
?。?）來(lái)自A國(guó)所得抵免限額＝4000×20%＝800（元）
在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅200元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝800－200＝600（元）
?。?）來(lái)自B國(guó)所得的抵免限額＝（3000－800）×20%＝440（元），已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元，超過(guò)了抵免限額440元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來(lái)自B國(guó)的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。
推薦閱讀
- [預(yù)習(xí)打卡]注會(huì)30天預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃開(kāi)啟！掌握知識(shí)點(diǎn)
- [預(yù)約提醒]2025注會(huì)報(bào)名入口開(kāi)通預(yù)約提醒來(lái)啦~速來(lái)預(yù)約>
- [直播課表]2025年暢學(xué)旗艦班&VIP班直播課表安排
- [發(fā)展前景] 注會(huì)就業(yè)前景&薪資水平&福利待遇大揭秘
- [快來(lái)學(xué)習(xí)] 2025年注會(huì)專(zhuān)業(yè)階段全科必看易錯(cuò)易混題
- [科目搭配] 注會(huì)科目搭配原則是什么?如何搭配更高效?
相關(guān)資訊
- 在線(xiàn)客服
-
APP
新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>
APP隱私政策：查看政策>
HD版本上線(xiàn)：點(diǎn)擊下載>
-
官方號(hào)
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃 - 建議/投訴
網(wǎng)站地圖
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)