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2014年注冊會計師《稅法》練習題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
假定某企業(yè)2012年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元（其中廣告費支出120萬元），管理費用230萬元（其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬元），利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設(shè)不存在其他納稅事項，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正確答案】B
【答案解析】廣告費扣除的限額=（3000+120）×15%=468（萬元），實際發(fā)生了120萬元，銷售費用準予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4（萬元）<（3000+120）×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬元）；會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（萬元），捐贈限額=610×12%=73.2（萬元），實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（萬元）
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