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2014年注冊會計師《稅法》練習題：企業(yè)所得稅應納稅額的計算
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某企業(yè)2012年對通過政府向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元，增值稅稅率17%，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率25%，企業(yè)當年應繳納的所得稅是（ ）萬元。
A、125
B、134.25
C、139.25
D、145
【正確答案】C
【答案解析】分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務，視同銷售調(diào)整應納稅所得額＝100－80＝20，捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500×12%=60（萬元），對外捐贈支出的金額80+100×17%=97（萬元），允許扣除60。
合計納稅調(diào)增＝97－（60－20）＝57萬元，應納企業(yè)所得稅＝（500+57）×25%=139.25（萬元）
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