2014年注冊會計師考試《審計》第十九章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師可以通過了解被審計單位內(nèi)部審計的情況，為其執(zhí)行財務報表審計業(yè)務提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計工作中的是（ ）。

　　A、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、設計和實施進一步審計程序

　　C、識別和評估財務報表重大錯報風險

　　D、形成正確的審計結(jié)論

　　2、下列關(guān)于內(nèi)部審計職責的表述中，不正確的是（ ）。

　　A、內(nèi)部審計職責簡稱內(nèi)部審計

　　B、是指由被審計單位建立的一種評價活動

　　C、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性

　　D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性

　　3、下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

　　B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

　　C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家

　　D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

　　4、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（ ）。

　　A、內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B、內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C、內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　5、注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，內(nèi)部審計的活動通常不包括（ ）。

　　A、投資評估與決策

　　B、風險管理

　　C、對經(jīng)營活動及遵守法律法規(guī)情況的評價

　　D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財務信息和經(jīng)營信息

　　二、多項選擇題

　　1、如果內(nèi)部審計工作是注冊會計師確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項因素，注冊會計師應當預先就下列事項與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)的有（ ）。

　　A、擬確定的選取樣本的方法

　　B、審計工作的時間安排

　　C、財務報表整體的重要性

　　D、內(nèi)部審計覆蓋的范圍

　　2、并非所有的情況注冊會計師都會利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師可能認為內(nèi)部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內(nèi)部審計的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關(guān)

　　B、注冊會計師對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

　　C、內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計有關(guān)，但注冊會計師認為進一步評估內(nèi)部審計不符合成本效益原則

　　D、注冊會計師未對內(nèi)部審計的職能進行評估

　　3、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計師應當完全依賴內(nèi)部審計的工作

　　B、為有效利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師與內(nèi)部審計人員最好采取定期會談的方式

　　C、當內(nèi)部審計與財務報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果不予采用

　　D、注冊會計師可利用內(nèi)部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

　　4、對下列因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用程度的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

　　B、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注

　　C、內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　5、下列屬于注冊會計師了解和評價內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注的方面有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計工作是否實施必要的檢查與復核

　　B、工作中是否認真執(zhí)行企業(yè)會計準則

　　C、內(nèi)部審計人員是否制定恰當?shù)膶徲嬘媱?/p>

　　D、對發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊是否及時報告

　　6、以下有關(guān)內(nèi)部審計說法中正確的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本

　　B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性

　　C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務和所有組成部分均應納入內(nèi)部審計的范圍

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

　　7、無論是內(nèi)部審計還是注冊會計師審計，均可以使用的審計程序有（ ）。

　　A、觀察

　　B、詢問

　　C、函證

　　D、分析程序

　　8、以下有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（ ）。

　　A、在計劃利用專家的工作時，注冊會計師應當通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力

　　B、注冊會計師在評價專家的專業(yè)勝任能力時需要考慮專家的經(jīng)驗和聲望

　　C、注冊會計師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力

　　D、當利用會計師事務所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師應當就每一項審計業(yè)務對專家的工作進行評價

　　9、下列情形中會導致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制的有（ ）。

　　A、被審計單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息

　　C、專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　D、對注冊會計師的提問回答不充分

　　10、專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。這里的專長，是指在某一特定領域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如（ ）。

　　A、對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負債進行精算

　　B、對石油和天然氣儲量進行估算

　　C、對合同、法律和法規(guī)進行解釋

　　D、對復雜或異常的納稅問題進行分析

　　11、管理層的專家，是指在會計、審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財務報表。如果管理層在編制財務報表時利用了管理層的專家的工作，注冊會計師作出是否利用專家的工作的決策可能受到下列（ ）因素的影響。

　　A、管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標

　　B、管理層的專家是否受雇于被審計單位，或者為被審計單位所聘請

　　C、管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)

　　D、被審計單位對管理層的專家的工作實施的各種控制

　　12、無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就下列（ ）事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

　　B、注冊會計師和專家各自的角色與責任

　　C、注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)

　　D、注冊會計師和專家溝通的時間安排和范圍

　　13、下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有（ ）。

　　A、注冊會計師認為在審計業(yè)務中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或?qū)ψ詴嫀煹奶釂柣卮鸩怀浞?/p>

　　C、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

　　D、專家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　14、注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列（ ）內(nèi)容。

　　A、由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試

　　B、同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

　　C、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家

　　D、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論不告知專家

　　15、當評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無論采取報告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時，注冊會計師可能需要考慮（ ）。

　　A、專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

　　B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

　　C、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述

　　D、專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計師的工作產(chǎn)生影響

　　16、在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師需要考慮的因素有（ ）。

　　A、審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗

　　B、根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險

　　C、出具審計報告的時間要求

　　D、預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　17、在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需考慮的因素有（ ）。

　　A、專家的專業(yè)勝任能力

　　B、專家的客觀性

　　C、專家在特定領域的聲望和經(jīng)驗

　　D、專家的會計審計知識

　　18、下列有關(guān)內(nèi)部審計職責的說法中，正確的有（ ）。

　　A、是一種評價活動

　　B、只能由被審計單位建立

　　C、可以由外部機構(gòu)以服務形式提供

　　D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性和有效性

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