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2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十七章簡答題
2014年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
1、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對其實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。
·注冊會(huì)計(jì)師針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？
2、請回答下列問題：
·就法律法規(guī)而言，簡述由于哪些原因使得審計(jì)的固有限制對注冊會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大？
1、【正確答案】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)涉及和實(shí)施審計(jì)程序，用以：
?。?）測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；
?。?）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核是否存在偏向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
①評價(jià)管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)；
?、谧匪輳?fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。
?。?）對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。
2、【正確答案】就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)規(guī)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大：
?。?）許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲??；
（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會(huì)計(jì)師提供虛假陳述；
?。?）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。
因此，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。
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