2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

　　2、D

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

　　3、D

　　【答案解析】審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)經(jīng)客戶的同意。

　　4、C

　　【答案解析】由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存10年。

　　5、B

　　【答案解析】選項(xiàng)A在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表；選項(xiàng)C因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)；工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變?cè)涗浶畔?，選項(xiàng)D的處理正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、ABC

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔。

　　選項(xiàng)D，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

　　2、ABCD

　　【答案解析】針對(duì)選項(xiàng)D，以舉例的形式進(jìn)行解釋：比如在審計(jì)報(bào)告日之前獲得的一份律師函，有關(guān)被審計(jì)或有事項(xiàng)的見解。獲得時(shí)審計(jì)小組對(duì)這份函證進(jìn)行了討論，形成了一致的意見，但當(dāng)時(shí)未能制作成審計(jì)工作底稿。此時(shí)可以對(duì)當(dāng)時(shí)的討論情況及結(jié)果加以記錄，此時(shí)做的工作僅僅是進(jìn)行簡(jiǎn)單的記錄，并不會(huì)影響以前討論的結(jié)果，因此屬于事務(wù)性的變動(dòng)。

　　3、ABCD

　　【答案解析】審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

　　4、AC

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。所以選項(xiàng)AC正確。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、【正確答案】（1）不正確。確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是由成員直接相互復(fù)核底稿。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨(dú)立的（不參與該業(yè)務(wù)）、有經(jīng)驗(yàn)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備出具報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，而不能由項(xiàng)目組內(nèi)成員在審計(jì)報(bào)告出具后進(jìn)行復(fù)核。

　?。?）歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。即在2013年3月15日后的60天內(nèi)完成，也就是在2013年5月14日前應(yīng)歸檔。

　?。?）審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有以下兩種：

　?、僮?cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；

　　②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：

　?、傩薷幕蛟黾訉徲?jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；

　　②修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由。

　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2013年3月15日起至少保存10年。

　　【答案解析】注意歸檔期是審計(jì)報(bào)告日或中止日“后”60天內(nèi)（不是2個(gè)月），而保管期限是從審計(jì)報(bào)告日或中止日“起”至少10年，二者計(jì)算的起點(diǎn)不是同一天。

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