2014注冊會計師考試《審計》第四章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，選項A正確。如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，選項B不正確。共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，選項C不正確。如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素。在這種情況下，盡管會計師事務(wù)所和轉(zhuǎn)讓出的部分使用共同的名稱執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項D不正確。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校海?）將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；（2）由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供會計調(diào)整分錄的建議屬于溝通審計相關(guān)事項，不對獨立性產(chǎn)生影響，選項A不正確；審計客戶要求會計師事務(wù)所提供特定技術(shù)支持，如果會計師事務(wù)所不承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項B不正確；選項C屬于向非審計客戶提供日常性和機械性的工作，不對獨立性產(chǎn)生影響；為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)，會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項D正確。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。

　　選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D這種情況，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B的情形下，只要防范措施適當，仍是可以承接的。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　3、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】如果會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性：接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性；服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：（1）可能的收費金額區(qū)間；（2）是否由適當?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費的基礎(chǔ)；（3）非鑒證服務(wù)的性質(zhì)；（4）事項或交易對財務(wù)報表的影響。

　　5、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要；在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要；受到客戶直接或間接控制的實體；客戶擁有其直接經(jīng)濟利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟利益對客戶重要；與客戶處于同一控制下的實體，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

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