注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點：內(nèi)部控制規(guī)范

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系（3種觀點）

　　1.第一種觀點認(rèn)為，內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理。

　　2.第二種觀點認(rèn)為，風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制。

　　3.第三種觀點認(rèn)為，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一對既互相聯(lián)系又互相差別的概念。

　　綜上所述，不論什么觀點，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在本質(zhì)上是協(xié)調(diào)共存、密不可分，這已經(jīng)成為人們的共識。

　　二、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展

　　1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》：

　　2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實施內(nèi)部控制。

　　《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　《基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO內(nèi)部控制整合報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個要素：⑴內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。

　　2.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》：

　　在頒布了《基本規(guī)范》之后，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》?！杜涮字敢穼Α痘疽?guī)范》進一步的細(xì)化，該指引的制定發(fā)布，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)的基本建成。

　　三、內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系

　　總結(jié)我國內(nèi)部控制規(guī)范體系，包括基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評價和審計三個類別，依次是核心統(tǒng)領(lǐng)、應(yīng)用指引和事后鑒定三種類型。

　?。?）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用。

　?。?）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。

　?。?）《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)“事后控制”的指引，是對企業(yè)貫徹《基本規(guī)范》和《應(yīng)用指引》效果的評價與檢驗。