注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅——余額計(jì)稅的項(xiàng)目

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。　

　　營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的確定，有的是用收到的價(jià)款全額確定，有的是用全部?jī)r(jià)款扣除部分金額確定，為防止在計(jì)算時(shí)容易混淆，特將余額計(jì)稅的項(xiàng)目總結(jié)如下，除此之外都是全額征稅，希望能對(duì)大家有幫助。有錯(cuò)誤或者遺漏的，歡迎指正。

　　1.交通運(yùn)輸業(yè)

　?、偌{稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，

　　營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用

　?、谶\(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物處境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的，

　　營(yíng)業(yè)額=全程運(yùn)費(fèi)－付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)

　　2.建筑業(yè)

　?、俳ㄖI(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，

　　營(yíng)業(yè)額=工程的全部承包額－付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款

　　②從事建筑勞務(wù)

　　營(yíng)業(yè)額=工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。（不包括：建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款）

　?、蹚氖掳惭b工程作業(yè)

　　營(yíng)業(yè)額=安裝勞務(wù)收入（不包括：設(shè)備價(jià)款）

　?、軓氖卵b飾勞務(wù)

　　營(yíng)業(yè)額=裝飾勞務(wù)收入取得的全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用。（不包括：原料、主料的價(jià)款）

　　3.金融保險(xiǎn)業(yè)

　　①金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)，

　　營(yíng)業(yè)額=（向承租人收取的全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

　?、诮鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)－買入價(jià) （都不含稅費(fèi)）

　　③金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，

　　營(yíng)業(yè)額=全部收入－支付給委托方的價(jià)款

　?、芫硟?nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)，

　　營(yíng)業(yè)額=全部保費(fèi)收入－分保保費(fèi)

　　4.郵電通信業(yè)

　?、匐娦挪块T以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，

　　營(yíng)業(yè)額=由受理地區(qū)的電信部門按照取得的全部?jī)r(jià)款－分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款

　?、卩]政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，

　　營(yíng)業(yè)額=全部收入－支付給合作方價(jià)款后的余額

　　5.娛樂業(yè)（搞笑）

　　6.文化體育業(yè)（木有）

　　7.服務(wù)業(yè)（項(xiàng)目比較多，基本原則就是手續(xù)費(fèi)、傭金）

　　①納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的，

　　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額=提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收入

　　代理業(yè)營(yíng)業(yè)額=代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)取得的全部收入－支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　?、趶V告代理業(yè)

　　營(yíng)業(yè)額=代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－廣告發(fā)布費(fèi)

　?、勐糜螛I(yè)

　　營(yíng)業(yè)額=收取的旅游費(fèi)－替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票－支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)

　?、軓氖挛飿I(yè)管理的

　　營(yíng)業(yè)額=與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入－代業(yè)主支付的水電燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃娙細(xì)庾饨鸬牡膬r(jià)款

　?、轃o船承運(yùn)業(yè)務(wù)

　　營(yíng)業(yè)額=向委托人收取的全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)

　　8.銷售不動(dòng)產(chǎn)、受讓土地使用權(quán)

　?、賳挝缓蛡€(gè)人銷售轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)、受讓的土地使用權(quán)，

　　營(yíng)業(yè)額=全部收入－購(gòu)置或受讓原價(jià)

　?、趩挝缓蛡€(gè)人銷售轉(zhuǎn)讓抵債所得不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，

　　營(yíng)業(yè)額=全部收入－抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的作價(jià)

　　③個(gè)人銷售購(gòu)買≥5年的非普通住房，

　　營(yíng)業(yè)額=銷售收入－購(gòu)買價(jià)款

　　其他余額計(jì)稅情況：

　　1.退款

　　單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款 已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　2.銷售價(jià)款和折扣額開在同一發(fā)票上的，

　　營(yíng)業(yè)額=銷售價(jià)款－折扣額

　　折扣額另行開票的，不得扣除。

　　3.預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款

　　單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法改變，將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　4.勞務(wù)公司

　　營(yíng)業(yè)額=從用工單位取得的全部?jī)r(jià)款－代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資、保險(xiǎn)費(fèi)、公積金

　　5.購(gòu)置稅控收款機(jī)（增值稅稅抵減營(yíng)業(yè)稅）

　　注：所有上述可扣除的金額，均應(yīng)提供相關(guān)合法有效憑證。