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我們一起來學習2015年注冊會計師《稅法》考點:境外所得的稅額扣除。本考點屬于《稅法》第十一章的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】:
境外所得的稅額扣除
【考頻分析】:
考頻:★★★
復習程度:掌握本考點。
【主要考點】:境外所得的稅額扣除
境外所得的稅額扣除
納稅人從中國境外取得的所得,準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
要 點 | 內(nèi) 容 |
1.扣除方法 | 限額扣除 |
2.限額計算方法——分國又分項 | 即納稅人從中國境外取得的所得,區(qū)別不同國家和不同應(yīng)稅項目,依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應(yīng)納稅額 |
3.限額抵扣方法 | 境外已納個人所得稅低于扣除限額,應(yīng)在中國補繳差額部分的稅款 |
4.境外已納稅款抵扣憑證 | 境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 |
5.居民納境內(nèi)境外所得 | 分別扣減費用、分別計算應(yīng)納稅額 |
相關(guān)鏈接:2015年注冊會計師《稅法》第十一章主要考點
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