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2015年注冊會計師《稅法》考點：個人所得稅征收管理
我們一起來學習2015年注冊會計師《稅法》考點：征收管理。本考點屬于《稅法》第十一章的內容。
【內容導航】：
1.自行申報納稅
2.代扣代繳納稅
3.核定征收
4.個人財產對外轉移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定
【考頻分析】：
考頻：★
復習程度：熟悉本考點。
【主要考點】：征收管理
征收管理
繳納方式：自行申報納稅和代扣代繳
一、自行申報納稅
?。ㄒ唬┳孕猩陥蠹{稅的納稅義務人
1.年所得12萬元以上的納稅人；
2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
3.從中國境外取得所得的；
4.沒有扣繳義務人的；
5.其他。
?。ǘ┳孕猩陥蠹{稅的內容
年所得12萬元以上的納稅人自行申報納稅的內容：
?。?）構成12萬元的所得：11個稅目
?。?）不包含在12萬元中的所得：
①免稅所得；②暫免征稅所得；③可以免稅的來源于中國境外的所得，如按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
?。?）各項所得的年所得的計算方法。
（三）自行申報納稅的納稅期限
1.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
2.個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。
二、代扣代繳納稅
?。ㄒ唬┛劾U義務人和代扣代繳的范圍
除“個體工商戶生產、經營所得”稅目之外的10個稅目。
?。ǘ┛劾U義務人的義務及應承擔的責任
1.扣繳義務人向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。
2.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務應承擔應扣未扣稅款50％以上至3倍的罰款。
?。ㄈ┐?、代收稅款手續(xù)費只能由縣（市）以上稅務機關統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支
?。ㄋ模┛劾U義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫。
三、核定征收
關注律師事務所：不允許全行業(yè)核定征收。
四、個人財產對外轉移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定
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