2015年注冊會計師《稅法》考點：營業(yè)稅稅目、稅率

稅目

征收范圍

稅率

一、建筑業(yè)

1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
2.自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍
【提示】出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍

3%

二、金融保險業(yè)

1.貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政儲蓄業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)
2.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為
【提示】存款或購入金融商品行為，不征營業(yè)稅；外資金融機構(gòu)間外匯同業(yè)往來、人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅”

5%

三、文化體育業(yè)

文化：表演、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等
體育業(yè)：是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)

3%

四、娛樂業(yè)

歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧

5%～20%

五、服務(wù)業(yè)

1.子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)（不動產(chǎn)）及其他服務(wù)業(yè)
2.對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，依法征收營業(yè)稅
3.對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依法征收營業(yè)稅
4.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目，征收營業(yè)稅
5.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項目，征收營業(yè)稅
6.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅
7.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅
8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅

5%

六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1.營改增后,此稅目僅指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。
【提示】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽已改征增值稅
2.以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅

5%

七、銷售不動產(chǎn)

1.銷售建筑物及其他土地附著物
2.以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
3.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅
4.單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅

5%