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及備考信息
知識點:短期債務的存量比率
短期債務的存量比率:流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率
1)含義及計算:分別反映流動資產、速動資產、現(xiàn)金及其等價物對流動負債的保障程度。
①流動比率=流動資產÷流動負債
②速動比率=速動資產÷流動負債——剔除流動資產中的非速動資產
速動資產:貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項
非速動資產:存貨(變現(xiàn)速度低于應收款項;可能已毀損報廢但尚未處理;存貨估價與變現(xiàn)金額差距較大)、預付款項、1年內到期的非流動資產及其他流動資產(有偶然性,不代表正常的變現(xiàn)能力)
③現(xiàn)金比率=現(xiàn)金資產/流動負債
——剔除速動資產中的應收款項
2)使用中注意的問題
①流動比率與營運資本的關系
流動比率>1,營運資本>0
流動比率=1÷(1-營運資本配置比率)
②傳統(tǒng)上認為生產型企業(yè)流動比率=2比較適當,最近有降低趨勢。
③流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率并非絕對地越高越好,過高可能導致機會成本增加和獲利能力下降。
④流動比率、速動比率較高并不一定意味著較好的短期償債能力,偏低也不一定意味著較差的短期償債能力。
并非所有流動資產或速動資產都可用于償債,過高的流動比率、速動比率可能是存貨積壓、應收賬款呆賬等原因導致,真正可用于償債的現(xiàn)金反而不足;
應收賬款周轉率、存貨周轉率影響流動比率、速動比率的可信度。
如果存貨變現(xiàn)力較強,即使速動比率低,只要流動比率高,仍有較好的短期償債能力;
并非所有流動負債都需要動用現(xiàn)金償還,某些流動負債,如預收賬款相當于企業(yè)的遞延收入,只需交貨即可清償,無需支付現(xiàn)金。
⑤不存在統(tǒng)一的、標準的流動比率、速動比率
不同行業(yè)、不同企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期的流動比率、速動比率不可比;
采用大量現(xiàn)金銷售的行業(yè)或企業(yè),如零售業(yè),應收賬款很少,速動比率低于1很正常。
營業(yè)周期越短的行業(yè),合理的流動比率、速動比率越低。
⑥流動比率、速動比率只反映某一時點上的償債能力狀態(tài),容易受到修飾。
例如:當流動比率大于1時,提前償還尚未到期的應付賬款;或者當流動比率小于1時,繼續(xù)賒購存貨,都可以使流動比率增大,但不會影響營運資本水平。
2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始,為了使大家的復習更有針對性,正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《財務成本管理》科目的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!
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