2017注會《審計》知識點(diǎn)：審計證據(jù)的性質(zhì)

知識點(diǎn)：審計證據(jù)的性質(zhì) 

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息（傳統(tǒng)意義上的）和其他信息（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)的）其他信息：從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息；

通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息；

自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。

審計證據(jù)的充分性：對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確認(rèn)的樣本量有關(guān)

影響審計證據(jù)充分性的因素：

1、注冊會計師確認(rèn)的樣本量

2、注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估

評估的重錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的質(zhì)量

審計質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

審計證據(jù)的適當(dāng)性：對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。

相關(guān)性：用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系（可能受控制測試和細(xì)節(jié)測試方面的影響）

應(yīng)考慮的因素：

1、特定的審計程序只能為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

2、喲歐冠某一特定認(rèn)定的審計證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

3、不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與某一認(rèn)定相關(guān)

可靠性：審計證據(jù)的可信程度（受來源和性質(zhì)的影響，并取決于審計證據(jù)的具體環(huán)境）

判斷可靠性時，應(yīng)考慮以下原則：

外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部控制生成的審計證據(jù)更可靠；

直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

以原件獲取的審計證據(jù)比從穿著呢或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：

1、充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要的特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的；

2、審計質(zhì)量越適當(dāng)，需要的審計證據(jù)數(shù)量就越少；

3、審計質(zhì)量存在的缺陷無法通過審計數(shù)量彌補(bǔ)。

評價充分性和適當(dāng)性的特殊考慮：

1、對文件記錄可靠性的考慮

通常不涉及對鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

識別出可能是偽造的或文件記錄某些條款已發(fā)生變動，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價

2、使用審計單位生成信息時的考慮

為獲取可靠的設(shè)計證據(jù)，實(shí)施審計程序時使用的被審計單位生成的信息需要足夠完整和準(zhǔn)確

屬于本身不可分割的組成部分應(yīng)同時進(jìn)行

用于其他目的的，獲取審計證據(jù)的適當(dāng)性收到該信息是否足夠精確和詳細(xì)的影響

3、審計證據(jù)相互矛盾是的考慮不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能互相驗(yàn)證，與該項認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)具有更強(qiáng)的說服力

不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)

4、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

可以考慮獲取審計證據(jù)的成本，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序

為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序?yàn)橛蓽p少不可替代的審計程序   

2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

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