2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 

審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息（傳統(tǒng)意義上的）和其他信息（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)的）其他信息：從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息；

通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息；

自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。

審計(jì)證據(jù)的充分性：對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的樣本量有關(guān)

影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的樣本量

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

評(píng)估的重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。

相關(guān)性：用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系（可能受控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試方面的影響）

應(yīng)考慮的因素：

1、特定的審計(jì)程序只能為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

2、喲歐冠某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

3、不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與某一認(rèn)定相關(guān)

可靠性：審計(jì)證據(jù)的可信程度（受來源和性質(zhì)的影響，并取決于審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境）

判斷可靠性時(shí)，應(yīng)考慮以下原則：

外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部控制生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

以原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從穿著呢或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：

1、充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要的特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的；

2、審計(jì)質(zhì)量越適當(dāng)，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少；

3、審計(jì)質(zhì)量存在的缺陷無法通過審計(jì)數(shù)量彌補(bǔ)。

評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮：

1、對(duì)文件記錄可靠性的考慮

通常不涉及對(duì)鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

識(shí)別出可能是偽造的或文件記錄某些條款已發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)

2、使用審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮

為獲取可靠的設(shè)計(jì)證據(jù)，實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用的被審計(jì)單位生成的信息需要足夠完整和準(zhǔn)確

屬于本身不可分割的組成部分應(yīng)同時(shí)進(jìn)行

用于其他目的的，獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性收到該信息是否足夠精確和詳細(xì)的影響

3、審計(jì)證據(jù)相互矛盾是的考慮不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能互相驗(yàn)證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)具有更強(qiáng)的說服力

不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

4、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮

可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序

為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序?yàn)橛蓽p少不可替代的審計(jì)程序   

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

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