2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前就存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

報(bào)表層次：與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定；通常與控制環(huán)境有關(guān)，也可能與其他因素有關(guān)；難于界定于某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。

認(rèn)定層次：應(yīng)同時(shí)考慮各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層析的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并獲取審計(jì)證據(jù)。

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)：在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類(lèi)交易，賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)的或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）

控制風(fēng)險(xiǎn)：取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；由于控制固有的局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

檢查風(fēng)險(xiǎn)：指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至可接受的低水平而實(shí)施陳顧后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

1、檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查以及其它原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能將為0

3、可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)好吃呢工序，審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能降為0

4、可以通過(guò)適當(dāng)計(jì)劃，在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配，保持職業(yè)懷疑，對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

固有限制：

由于存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

由于不可能就愛(ài)你攻審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至0，故不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

來(lái)源：

財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)：報(bào)表項(xiàng)目涉及許多主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，存在一定的變動(dòng)幅度

審計(jì)程序的性質(zhì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力收到實(shí)物和法律上的限制

財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡：審計(jì)中的困難、時(shí)間成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。  

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開(kāi)始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

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