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2015注會“借題發(fā)揮”會計篇：內(nèi)部交易
眼看著2015年注冊會計師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對一些大家重點關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會考試有所幫助！
一、 典型題目：
乙公司是甲公司的全資子公司，20×1年9月乙公司將自產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價為360萬元，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行折舊，折舊政策與稅法相同。20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則20×1年合并報表中因此設(shè)備應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）。
A、0
B、27.2萬元
C、35.5萬元
D、32萬元
二、 解題思路：
20×1年末在合并報表中，該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝240－240/5×3/12＝228（萬元），其可收回金額為200萬元，合并報表中此固定資產(chǎn)最終的賬面價值＝200（萬元），計稅基礎(chǔ)＝360－360/5×3/12＝342（萬元），所以此設(shè)備在合并報表中應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（342－200）×25％＝35.5（萬元）。
【正確答案】C
三、 涉及知識點：
四、 相關(guān)重點：
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