新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015注會“借題發(fā)揮”稅法篇：土地增值稅
眼看著2015年注冊會計師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現在大都是在“埋頭苦學”著。從網校答疑板和論壇相關版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對一些大家重點關注或較復雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對各位復習備考2015年的注會考試有所幫助！
一、 典型題目：
某市中外合資房地產開發(fā)公司，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
（1）1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相關稅費240萬元；
（2）以上述土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；
（3）住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40 萬元；
（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額；
（5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規(guī)定，會所產權屬于住宅樓全體業(yè)主所有；
（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓對外出租，當年收到250萬元。
其他相關資料：該房地產公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產開發(fā)費用。
要求：
1、計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額。
2、計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金。
3、計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。
4、計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目。
5、計算公司應繳納的土地增值稅。
二、 解題思路：
1、公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元）
2、公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金＝15000×5％ ×（1+7％+3％+2％）＝840（萬元）
3、公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元）
4、公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+ （480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20％=2298（萬元）
5、增值額＝15000-（4160+3480+2298+840）＝4222（萬元）
增值率＝4222÷10763×100％＝39.23％，適用30％的稅率
應納土地增值稅＝4222×30％＝1266.6（萬元）
三、 涉及知識點：
四、 重點提示：
|
|
五、 相關重點：
|
|
轉載本文請注明“來源：正保會計網校”
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號