年終獎(jiǎng)即將發(fā)放 一文搞定個(gè)稅稅收籌劃 避免多繳稅！

盼望著，盼望著，又到了一年一度發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)刻了，網(wǎng)校豆阿凱老師一文幫你搞懂年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅收籌劃~

哪些屬于年終獎(jiǎng)？

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

【提醒豆】

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算？

第一種方法：不并入綜合所得

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

【例】假定中國(guó)居民個(gè)人李某2020年在我國(guó)境內(nèi)1－12月每月的稅后工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎(jiǎng)金60000元。請(qǐng)計(jì)算李某取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（李某選擇不并入當(dāng)年綜合所得）

計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

第一步：除12，找年終獎(jiǎng)適用稅率和速算扣除數(shù)

60000÷12＝ 5000（元）適用稅率10％，速算扣除數(shù)210元。

第二步：計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅

年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 60000×10％－210＝5790（元）

【提醒豆】

如果選擇了不并入當(dāng)年綜合所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人該計(jì)稅方法只允許采用一次。

第二種方法：并入綜合所得

匯算清繳時(shí)的應(yīng)納稅所得額

居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入額－基本費(fèi)用扣除6萬元／年－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除

1.收入額

（1）工資薪金：100％

【提醒豆】若年終獎(jiǎng)并入綜合所得，則和平時(shí)工資薪金加在一起，一起計(jì)算綜合所得。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)：按收入的80％

（3）稿酬所得：收入的56％（即80％×70％＝56％）

2.綜合所得的稅率——與居民個(gè)人的工資、薪金所得預(yù)扣率相同

【問題】哪種方式更劃算？

一般情況下，并入綜合所得，可能使綜合所得增加從而適用更高一級(jí)次的稅率而繳納的個(gè)稅多。但是，對(duì)于部分中低收入者而言，如果將年終獎(jiǎng)并入綜合所得后，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能還不需要繳稅或只繳很少的稅款，就選擇并入綜合所得更合適一些。一般規(guī)律如下：

規(guī)律1：當(dāng)綜合所得為負(fù)數(shù)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金與綜合所得合并計(jì)算，一定是最優(yōu)。

規(guī)律2：當(dāng)綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎(jiǎng)金之和小于等于36000元時(shí)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)算和并入綜合所得算沒有區(qū)別，無論二者怎么組合，總的應(yīng)納稅額都不變。

規(guī)律3：當(dāng)綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎(jiǎng)金之和大于36000元時(shí)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)算和并入綜合所得算差別較大，有時(shí)候單獨(dú)算比合并算更優(yōu)，有時(shí)候合并算比單獨(dú)算更優(yōu)。

3.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅要注意臨界點(diǎn)

聽說年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)可能出現(xiàn)多發(fā)一元，到手收入少千元的情況？

【例1】年終獎(jiǎng)36000元，單獨(dú)計(jì)稅

個(gè)稅＝36000×3％＝1080元

到手＝36000-1080＝34920元

【例2】年終獎(jiǎng)36001元，單獨(dú)計(jì)稅

個(gè)稅＝36001 ×10％－210＝3390.1元

到手＝ 36001-3390.1＝32610.9元

多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，到手反而少了2309.1元。

【提醒豆】

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅要注意的臨界點(diǎn)分別為3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元，提醒各位打工人和老板注意。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅具體臨界點(diǎn)表