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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):監(jiān)控

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/09/05 10:31:26 字體:

  網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享cpa科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

  知識(shí)點(diǎn):監(jiān)控

  一、總體要求

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序,以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?,并正在有效運(yùn)行。

  二、監(jiān)控人員

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

  三、監(jiān)控內(nèi)容

  監(jiān)控內(nèi)容包括:質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、有效性。

  四、實(shí)施檢查

  1.檢查的周期:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi),應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

  2.確定檢查的時(shí)間、人員與范圍。

  注意:

  第一,檢查時(shí)可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。

  第二,參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

  五、監(jiān)控結(jié)果的處理

  注意:

  第一,適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員;

  第二,如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng),或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遺漏了應(yīng)有的程序,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng),以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。

  六、監(jiān)控的記錄

  七、投訴和指控的處理

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