2014年《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：內(nèi)部控制應用指引12

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知識點：內(nèi)部控制應用指引

十二、擔保業(yè)務(wù)

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)》所稱擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。

（一）辦理擔保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風險

（1）對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴或越權(quán)審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。

（2）對被擔保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。

（3）擔程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

（二）內(nèi)部控制要求與措施

1.調(diào)查評估與審批。

（1）指定相關(guān)部門負責辦理擔保業(yè)務(wù)，對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，評估結(jié)果應出具書面報告。

可委托中介機構(gòu)對擔保業(yè)務(wù)進行資信調(diào)查和風險評估工作。

對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估時，應當重點關(guān)注以下事項：

①擔保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關(guān)要求。

②擔保申請人的資信狀況。

③擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。

④企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。

（2）企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：

①擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。

②已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

③財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的。

④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的。

（3）建立擔保授權(quán)和審批制度。

不得超越權(quán)限審批。

重大擔保業(yè)務(wù)，應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。

對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應當拒絕辦理。

（4）采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。

【幾類特定擔保的專門要求】

企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務(wù)。

企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。

對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。

（5）被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序。

2.執(zhí)行與監(jiān)控。

（1）企業(yè)應當根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。

（2）企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督。

（3）企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。

（4）企業(yè)應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理

（5）企業(yè)應當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度

（6）企業(yè)應當在擔保合同到期時，全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔保關(guān)系。