2014注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點：內(nèi)部控制應(yīng)用指引9

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知識點：內(nèi)部控制應(yīng)用指引

九、銷售業(yè)務(wù)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》所稱銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。

（一）銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

（二）內(nèi)部控制要求與規(guī)范

1.銷售。

（1）加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，及時調(diào)整銷售策略。

健全客戶信用檔案。

對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。

（2）在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。

重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進行嚴(yán)格審核。

重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（3）企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。

發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進行審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。

加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時妥善處理。

嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。

（4）做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。

（5）完善客戶服務(wù)制度，加強客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

2.收款。

（1）完善應(yīng)收款項管理制度，嚴(yán)格考核，實行獎懲。

銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；

財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。

（2）加強商業(yè)票據(jù)管理

明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。

關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

（3）加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。

指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。

加強應(yīng)收款項壞賬的管理。