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2017年注冊會計師考試備考火熱進行中,您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱?為方便學員備考,網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然,如果學習中遇到問題,您可以到所報課程的答疑板進行提問,網(wǎng)校老師會及時問您解答!
提問:無形資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)存在差異為什么不確認遞延所得稅資產(chǎn),也不確認遞延所得稅負債?
回復:
因為自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異產(chǎn)生于無形資產(chǎn)的初始確認,既不影響會計利潤,也不影響應納稅所得額,所以不確認遞延所得稅。
理解①:“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指:在確認無形資產(chǎn)時的分錄是:借:無形資產(chǎn),貸:研發(fā)支出-資本化支出,在此分錄中既沒有影響會計利潤,也沒有影響應納稅所得;而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。
理解②:之所以不確認遞延所得稅資產(chǎn),是因為:由于無形資產(chǎn)確認時不影響利潤和應交所得稅,所以如果確認遞延所得稅資產(chǎn),則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務,對應科目也不能是商譽;又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響,所以對應科目也不能是資本公積;那么對應科目只對是無形資產(chǎn)本身,分錄是:借:遞延所得稅資產(chǎn) ,貸:無形資產(chǎn)。
由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值 ,從而違背了歷史成本計量原則;同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了,又產(chǎn)生了新的暫時性差異,這又得確認遞延所得稅資產(chǎn),這將進入一種無限循環(huán),所以,這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產(chǎn)
可以看出,對損益的影響金額=對營業(yè)利潤的影響金額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用 。 如果您也對以上知識點有疑惑,建議您結(jié)合課程、輔導書再做進一步的理解,該知識點屬于課程講義>>郭建華>2016年基礎(chǔ)學習班第二十章 所得稅第06講 所得稅費用的確認和計量的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題,還可以去網(wǎng)校論壇與各位學友討論,期待您的參與!注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
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