2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》預(yù)習(xí)：發(fā)行優(yōu)先股的條件和相關(guān)規(guī)定

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第十三章 混合籌資與租賃

　　知識(shí)點(diǎn)：上市公司發(fā)行優(yōu)先股的條件與相關(guān)規(guī)定

（1）上市公司發(fā)行優(yōu)先股的一般條件

①最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)不少于優(yōu)先股1年的股息。②最近3年現(xiàn)金分紅情況應(yīng)當(dāng)符合公司章程及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定。③報(bào)告期不存在重大會(huì)計(jì)違規(guī)事項(xiàng)。④已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過(guò)公司普通股股份總數(shù)的50%，且籌資金額不得超過(guò)發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%，已回購(gòu)和轉(zhuǎn)換的優(yōu)先股不納入計(jì)算。

（2）公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股上市公司的特別規(guī)定

①公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的上市公司，應(yīng)當(dāng)符合以下情形之一：

第一，普通股為上證50指數(shù)成份股；第二，以公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股作為支付手段收購(gòu)或吸收合并其他上市公司；第三，以減少注冊(cè)資本為目的回購(gòu)普通股的，可以公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股作為支付手段，或在回購(gòu)方案實(shí)施完畢后，可公開(kāi)發(fā)行不超過(guò)回購(gòu)減資總額的優(yōu)先股。

②最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)當(dāng)連續(xù)盈利?？鄢墙?jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利相比以較低者作為計(jì)算依據(jù)。

③公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的上市公司應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定以下事項(xiàng)：第一，采取固定股息率；第二，在有可分配稅后利潤(rùn)的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息；第三，未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應(yīng)當(dāng)累積到下一會(huì)計(jì)年度；第四，優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤(rùn)分配。

④上市公司公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的，可以向原股東優(yōu)先配售。

⑤最近36個(gè)月內(nèi)因違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)法律、行政法規(guī)或規(guī)章，受到行政處罰且情節(jié)嚴(yán)重的，不得公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股。

⑥公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人最近12個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)不存在違反向投資者作出的公開(kāi)承諾的行為。

（3）其他規(guī)定

①優(yōu)先股每股票面金額為100元。發(fā)行價(jià)格不得低于優(yōu)先股票面金額。

【提示】公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的價(jià)格或票面股息率以市場(chǎng)詢價(jià)或證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他公開(kāi)方式確定。

非公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率不得高于最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的年均加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率。

②上市公司不得發(fā)行可轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股。

【提示】商業(yè)銀行可以根據(jù)商業(yè)銀行資本監(jiān)管的規(guī)定，非公開(kāi)發(fā)行觸發(fā)事件發(fā)生時(shí)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為普通股的優(yōu)先股。

③上市公司非公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股僅向本辦法規(guī)定的合格投資者發(fā)行，每次發(fā)行對(duì)象不得超過(guò)200人，且相同條款優(yōu)先股的發(fā)行對(duì)象累計(jì)不得超過(guò)200人。

（4）交易轉(zhuǎn)讓及登記結(jié)算

①優(yōu)先股發(fā)行后可以申請(qǐng)上市交易或轉(zhuǎn)讓，不設(shè)限售期。

②優(yōu)先股交易或轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的投資者適當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與發(fā)行環(huán)節(jié)保持一致；非公開(kāi)發(fā)行的相同條款優(yōu)先股經(jīng)交易或轉(zhuǎn)讓后，投資者不得超過(guò)200人。

③中國(guó)證券登記結(jié)算公司為優(yōu)先股提供登記、存管、清算、交收等服務(wù)。

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