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2016年注冊會計師考試《會計》知識點：交易性金融資產(chǎn)
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《會計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：交易性金融資產(chǎn)具體會計核算
科目設(shè)置：“交易性金融資產(chǎn)”科目；財務(wù)報表列示：“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目
1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的會計處理
借：交易性金融資產(chǎn)——成本【公允價值】
投資收益【交易費(fèi)用】
應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【實際支付的金額】
2.交易性金融資產(chǎn)持有期間的會計處理
（1）股票：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
?。?）債券（分期付息、一次還本）：資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息
借：應(yīng)收利息【面值×票面利率】
貸：投資收益
3.資產(chǎn)負(fù)債表日的會計處理
?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
?。?）公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
4.出售交易性金融資產(chǎn)的會計處理
借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】
公允價值變動損益（或在貸方）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動（或在借方）
投資收益
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