2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銷售交易的控制測試

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：銷售交易的控制測試（應(yīng)用）

　　1.測試重點(diǎn)：是否設(shè)計(jì)了高層次的調(diào)節(jié)和比對(duì)控制，是否生成例外報(bào)告，管理層是否及時(shí)調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的問題并采取管理措施。

　　2.詢問銷售關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，例如銷售額和毛利率預(yù)算、應(yīng)收賬款平均收款期等。

　　3.考慮通過執(zhí)行分析程序和截止測試對(duì)應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)等認(rèn)定獲取多大程度的保證。如果能夠獲得充分保證，則不需要執(zhí)行大量控制測試（預(yù)估控制測試的強(qiáng)度）。

　　4.現(xiàn)金收款和存儲(chǔ)容易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如情況允許且希望將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低，就要對(duì)現(xiàn)金收款和存儲(chǔ)進(jìn)行控制測試。具體包括（記憶）：

　　（1）觀察控制的執(zhí)行；

　　（2）檢查每日現(xiàn)金匯總表上是否留有執(zhí)行比對(duì)控制的簽名；

　?。?）詢問針對(duì)不一致的情況所采取的措施。

　　5.如計(jì)劃信賴的內(nèi)部控制是由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的，需要就下列事項(xiàng)獲取審計(jì)證據(jù)（記憶）：

　?。?）相關(guān)一般控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

　　（2）認(rèn)定層次控制，如收款折扣的計(jì)算；

　　（3）人工跟進(jìn)措施，如將打印輸出的現(xiàn)金收入日記賬與對(duì)應(yīng)的由銀行蓋章的存款記錄進(jìn)行比對(duì)，以及根據(jù)銀行存款對(duì)賬單按月調(diào)節(jié)現(xiàn)金收入日記賬。

　　6.評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越低（越想依賴）越要謹(jǐn)慎：

　?。?）在控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為低時(shí)，要考慮評(píng)估的控制要素的所有主要方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠有效運(yùn)行，防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤和舞弊。

　?。?）如果將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中或高，可能僅需要對(duì)控制活動(dòng)的處理情況進(jìn)行詢問時(shí)記錄對(duì)控制活動(dòng)的了解，并檢查已實(shí)施控制的相關(guān)證據(jù)。