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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：關(guān)于內(nèi)部控制
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：內(nèi)部控制
（一）職責(zé)分離
1.主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款由不同職員記錄；
2.由不記錄賬簿的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成交互牽制；
3.經(jīng)手貨幣資金的職員不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬；
4.賒銷批準(zhǔn)職能與銷售執(zhí)行職能分離；
5.銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立；
6.訂立銷售合同前，談判人員至少兩人，并與訂立合同的人員相分離；
7.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離；
8.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款；
9.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。
?。ǘ┦跈?quán)審批
賒銷須經(jīng)審批；發(fā)貨須經(jīng)審批；銷售價格須經(jīng)審批；在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對超過規(guī)定范圍的特殊銷售交易，集體決策（不能一人批準(zhǔn)）。
（三）控制銷售單
企業(yè)收到客戶訂購單后，應(yīng)立即編制一份預(yù)先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等。只要定期清點銷售單和銷售發(fā)票，漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生。憑證編號的作用通過定期清點編號來實現(xiàn)。如果不清點憑證的編號，預(yù)先編號就會失去其控制意義。
?。ㄋ模┘乃蛯~單
由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的（獨立）人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。
?。ㄎ澹﹥?nèi)部核查
由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄。
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