2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程/要素二

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些（經(jīng)營(yíng)）風(fēng)險(xiǎn)所采取的（防范）措施。如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就難以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。

　　如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)（找原因），以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境（作評(píng)價(jià)）。

　　二、信息系統(tǒng)與溝通/要素三

　　1.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)（入鄉(xiāng)隨俗）。

　　2.自動(dòng)化程序和控制可能降低發(fā)生無(wú)意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但不能消除凌駕于控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、控制活動(dòng)/要素四

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制活動(dòng)的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)包括：交易授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。

　　四、對(duì)控制的監(jiān)督/要素五

　　對(duì)控制的監(jiān)督是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)（持續(xù)）運(yùn)行有效性的過(guò)程，包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施（有監(jiān)督才能執(zhí)行）。

　　實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督，需要持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合。其中：

　　1.持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作中。

　　2.專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)活動(dòng)可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類(lèi)似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。