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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：了解內(nèi)部控制
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
整體層面的控制較差甚至可能使最好的業(yè)務(wù)流程層面控制失效。
如僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受水平（實無法降），或者相關(guān)認(rèn)定存在特別風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)了解和評估業(yè)務(wù)流程層面的控制活動；反之，如了解到業(yè)務(wù)流程層面的控制是無效的，或不擬信賴某控制，就沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制（2要2不要，記?。?/p>
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1.預(yù)防性控制，即事前控制。通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易。例如，賒銷前須經(jīng)審批，出納員不得登記債權(quán)債務(wù)、成本費用明細賬，以防其挪用。
2.檢查性控制，即事后控制，目的是及時發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯報。如，每月寄送顧客對賬單（核對已記過的賬），復(fù)核銷售發(fā)票，核對已開出的發(fā)票等。
被審計單位更重視預(yù)防性控制，注冊會計師更重視檢查性控制，因為檢查性控制是最后一道防火墻。但在識別檢查性控制的同時，也記錄重要的預(yù)防性控制。
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穿行測試用少量事實驗證了解所形成的結(jié)論，目的是確認(rèn)各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程。即使不打算信賴控制，仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。
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對控制的評價結(jié)論可能是（結(jié)論類型）：
1.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行；
2.控制的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；
3.控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。
評估需考慮的因素：
1.賬戶特征及已識別的重大錯報風(fēng)險；
2.對被審計單位整體層面控制的評價。
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