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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：被審計單位內(nèi)部控制
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：被審計單位的內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制五要素
二、只了解與審計相關(guān)的控制
注冊會計師需要了解和評價的只是與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有內(nèi)部控制。被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。
三、了解內(nèi)部控制的深度
?。ㄒ唬┝私鈨?nèi)部控制的目的
1.評價控制的設(shè)計是否合理。設(shè)計不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在重大缺陷，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
2.確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。
?。ǘ┝私鈨?nèi)部控制的程序
1.詢問被審計單位的人員；
2.觀察特定控制的運用；
3.檢查文件和報告；
4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。
?。ㄈ┝私鈨?nèi)控能否代替控制測試
1.人工控制（不能代替）
2.自動化控制（一定條件下可以代替）
信息技術(shù)處理流程具有內(nèi)在一貫性，一旦確定其正在有效執(zhí)行，（測試一次）就可能確定其一貫有效執(zhí)行。
如果不存在使控制得到一貫運行的自動化控制（一般控制運行有效），對控制的了解不足以測試控制運行的有效性。
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