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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：被審計(jì)單位內(nèi)部控制
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制五要素
二、只了解與審計(jì)相關(guān)的控制
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的只是與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有內(nèi)部控制。被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮。
三、了解內(nèi)部控制的深度
?。ㄒ唬┝私鈨?nèi)部控制的目的
1.評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是否合理。設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在重大缺陷，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
2.確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。
?。ǘ┝私鈨?nèi)部控制的程序
1.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員；
2.觀察特定控制的運(yùn)用；
3.檢查文件和報(bào)告；
4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程。
?。ㄈ┝私鈨?nèi)控能否代替控制測(cè)試
1.人工控制（不能代替）
2.自動(dòng)化控制（一定條件下可以代替）
信息技術(shù)處理流程具有內(nèi)在一貫性，一旦確定其正在有效執(zhí)行，（測(cè)試一次）就可能確定其一貫有效執(zhí)行。
如果不存在使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制（一般控制運(yùn)行有效），對(duì)控制的了解不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。
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