2016年注冊會計師考試《審計》知識點：概率比例規(guī)模抽樣

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：概率比例規(guī)模（PPS）抽樣

　　（一）PPS抽樣的概念

　　1.PPS抽樣運用屬性抽樣原理，對貨幣金額得出結(jié)論。有些情況下（風(fēng)險低、查高估），PPS抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更有效。

　　2.PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元。一個項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。

　　3.項目越是被高估，被選中的概率就越大。

　?。ǘ㏄PS抽樣的條件

　　1.總體的錯報率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2000以上。

　　2.總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。

　?。ㄈ㏄PS抽樣的優(yōu)點

　　1.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用，可以更方便地計算樣本規(guī)模，手工或使用量表評價樣本結(jié)果。樣本的選取可以在計算機(jī)程序或計算器的協(xié)助下進(jìn)行。

　　2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額（高估）錯報，原因在于大額項目有更多的機(jī)會被選入樣本。

　　3.PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預(yù)計變異性。傳統(tǒng)變量抽樣需要計算總體標(biāo)準(zhǔn)差，PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。

　　4.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。

　　如果使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進(jìn)行分層，以減小樣本規(guī)模。有時還要單獨識別單個重大項目。

　　在PPS抽樣中，如果采用系統(tǒng)選樣，項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動識別所有單個重大項目。

　　5.如預(yù)計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

　　6.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　（四）PPS抽樣的缺點

　　1.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。

　　2.在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。

　　3.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮。

　　4.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。在這些情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

　　5.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

　　6.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。但如果相關(guān)的會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。