2016年注冊會計師考試《審計》知識點：審計抽樣細(xì)節(jié)測試

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：審計抽樣細(xì)節(jié)測試

　　一、變量非統(tǒng)計抽樣及其示例

　?。ㄒ唬┰O(shè)計樣本

　　1.確定測試目標(biāo)和實質(zhì)性程序（目標(biāo)：××項目的××認(rèn)定）。

　　2.定義總體。

　　3.定義抽樣單元。

　　4.界定錯報。在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報。應(yīng)根據(jù)測試目標(biāo)（和會計制度）確定錯報。

　?。ǘ┻x取樣本

　　1.利用模型初步確定樣本規(guī)模。

　　模型：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)。

　　2.根據(jù)職業(yè)判斷調(diào)整增加樣本規(guī)模。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可接受抽樣風(fēng)險、預(yù)計總體錯報、總體變異性、總體規(guī)模等因素，運用職業(yè)判斷，基于初步確定的樣本規(guī)模，調(diào)整增加10%-50%的樣本規(guī)模。

　　3.選取樣本并對其實施審計程序。

　　在變量非統(tǒng)計抽樣中，可以使用隨機選樣、系統(tǒng)選樣，隨意選樣選取樣本。如不能對選取的樣本實施既定的程序，則出現(xiàn)未檢查項目等特殊情況。

　　（三）評價樣本

　　1.比率法

　　當(dāng)錯報金額與賬面金額相關(guān)時，宜采用比率法。比率法是大多數(shù)審計抽樣中的首選方法。這種方法不需使用總體規(guī)模。

　　2.差異法

　　這種方法與賬面金額無關(guān)，通常適用于錯報金額與抽樣單元的數(shù)量相關(guān)的情況。

　　如果將總體分層，應(yīng)分別依據(jù)每層樣本錯報推斷每層總體錯報，然后將推斷的各層總體錯報加總，得到抽樣總體錯報。

　　得到推斷的總體錯報后，注冊會計師還要將單個重大項目中發(fā)現(xiàn)的錯報與推斷的總體錯報匯總，才能與可容忍錯報相比較易形成接受、拒絕總體或暫緩決策的抽樣結(jié)論。

　　二、傳統(tǒng)變量抽樣-總體錯報點估計

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　　總體錯報額（點估計）=總體賬面額-總體審定額E=V-U。

　?。ǘ┎铑~估計E=，p=n/N

　　（三）比率估計E=，p=v/V

　　附注：三種方法的適用范圍：

　　1.如果未對總體進(jìn)行分層，通常不使用均值估計，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于不符合成本效益原則。

　　2.比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本賬面額與審定額之間沒有差異或只發(fā)現(xiàn)少量差異，應(yīng)考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。